Le tasse tedesche in un colpo d’occhio: Dichiarazione e altro

La burocrazia tedesca mette molte persone di fronte a una serie di domande, e il tema delle tasse non fa eccezione. Vorremmo presentarvi il mondo delle tasse tedesche e le forme più comuni di tassazione in Germania. Le tasse sono spesso una questione fastidiosa, sia come privato che come azienda, ma se riuscite a risolvere e capire la confusione, non dovreste più avere problemi con le tasse. Tuttavia, non per niente esiste anche un consulente fiscale che può aiutare, ma che può essere molto costoso. Dobbiamo il nostro know-how agli esperti di Lukinski, tra gli altri.

Fonte: Lukinski – Tasse in Germania

Imposta sul reddito (ESt): imposta per le persone fisiche

L’imposta sul reddito – in breve ESt – è solitamente prelevata sul reddito delle persone fisiche in base alla loro capacità di pagare. Il reddito è inteso come la somma di tutti i redditi da lavoro ai sensi della legge sull’imposta sul reddito (EStG) meno la somma di tutte le deduzioni rilevanti ai sensi della legge fiscale (come eventuali indennità). Le persone soggette all’imposta si dividono in lavoratori autonomi, che generalmente devono pagare da soli la loro imposta sul reddito, e dipendenti, la cui imposta sul reddito è trattenuta dal loro datore di lavoro sotto forma di imposta sul salario e pagata all’ufficio delle imposte per loro conto.

Essendo una tassa comune, questo gettito fiscale è diviso tra il governo federale, i Länder e i comuni. I comuni ricevono il tasso applicabile secondo la legge federale – attualmente il 15 per cento dell’imposta sui salari e dell’imposta sul reddito accertata – mentre l’importo rimanente va al governo federale e ai Länder in parti uguali. Di regola, tutte le persone fisiche sono soggette all’imposta sul reddito e devono pagare l’imposta sul loro reddito da attività autonome e non autonome.

A quanto ammonta l’imposta sul reddito?

L’imposta sul reddito non può essere calcolata in modo forfettario. A seconda di quanto è alto il reddito annuale individuale, è dovuta una diversa percentuale di imposta sul reddito. Da un reddito annuo di circa 9.400 €, l’aliquota fiscale iniziale è “solo” del 14%. L’aliquota fiscale massima è di circa il 42% a partire da un reddito annuo di circa 57.000 € (a partire dal 2020) – ma solo per le persone sole.

Per le persone sposate, tuttavia, le regole sono diverse. Per le coppie sposate, per esempio, l’aliquota fiscale iniziale è del 14% con un reddito imponibile fino a circa 18.800€.

Tra il 14 e il 42%, a seconda del livello di reddito

Imposta sul salario (LSt):

Poiché l’imposta sul salario non è un tipo di imposta separata, ma solo una forma speciale di riscossione dell’imposta sul reddito (§ 38 EStG) sul reddito da lavoro, la legge sull’imposta sul reddito (EStG) è la base giuridica dell’imposta sul salario.

Il reddito imponibile forma la base di valutazione per l’imposta sul reddito. Il debito d’imposta è determinato dalla scala dell’imposta sul reddito (§ 32a EStG). Questa tariffa assegna un importo d’imposta ad ogni livello di reddito imponibile. La scala fiscale è quindi il nucleo della legge sull’imposta sul reddito.

Per facilitare la deduzione dell’imposta sul reddito, sono state create 6 classi di imposta sul reddito in cui sono incorporate le diverse aliquote. L’imposta sul salario è pagata dal tuo datore di lavoro e dedotta dal tuo salario ogni mese.

Imposta sul commercio (GewSt): per le imprese commerciali

Di regola, l’imposta sul commercio viene riscossa sul reddito di ogni impresa commerciale tedesca e si basa quindi sulla capacità di guadagno oggettiva della rispettiva azienda. Poiché le società a responsabilità limitata, le società per azioni e le co. sono sempre considerate come imprese commerciali in virtù della loro forma giuridica, l’imposta sul commercio è obbligatoria per le società di capitali – indipendentemente dalla composizione del team fondatore.

Come tassa sugli oggetti o sulla proprietà, la tassa sul commercio è per sua natura una delle tasse reali. In effetti, appartiene alle tasse comunali e contribuisce significativamente al loro sistema finanziario. I comuni hanno il diritto di riscuotere l’imposta e di fissare l’aliquota valida per un anno con una risoluzione.

A quanto ammonta la tassa sul commercio? – Formula e calcolo

L’imposta commerciale individuale per la vostra impresa è determinata con l’aiuto dell’aliquota fiscale, che attualmente è del 3,5% (a partire dal 2020). Questo significa che devi pagare il 3,5% del tuo reddito commerciale all’ufficio delle imposte. Il reddito commerciale è costituito dal vostro profitto meno l’importo legale esente da imposte (attualmente 24.500 euro). Moltiplicando questo reddito commerciale per la cifra della misura legale si ottiene la somma che si deve pagare all’ufficio delle imposte come tassa commerciale.

Formula di calcolo: Reddito commerciale (profitto meno detrazione fiscale) x cifra di misurazione legale (attualmente 3,5%)

Date importanti: Pagamento anticipato

L’imposta sul commercio è pagabile trimestralmente il 15 febbraio, 15 maggio, 15 agosto e 15 novembre in parti uguali come pagamento anticipato. Queste tasse non sono più deducibili come spese aziendali a partire dal periodo fiscale 2008, ma possono essere accreditate come una somma forfettaria contro l’imposta sul reddito dovuta. Date per il pagamento anticipato dell’imposta sugli affari:

• 15 febbraio
• 15 maggio
• 15 agosto
• 15 novembre

Imposta sul valore aggiunto (IVA): tassa per la consegna e il servizio

L’imposta sulla cifra d’affari è solitamente riscossa su tutto il fatturato generato da una società nel mercato interno ai fini dell’IVA. Questo include tutte le forniture di beni e servizi, così come le transazioni accessorie occasionali, che l’impresa fornisce contro pagamento nel corso delle sue attività commerciali. Gli importi dell’IVA che un’azienda ha pagato per forniture e servizi ricevuti e che possono essere documentati possono essere richiesti come deduzione dell’imposta a monte e quindi ridurre l’onere IVA dell’azienda.

Imposta sul fatturato = Imposta sul valore aggiunto

L’imposta sulla cifra d’affari propria rappresenta quindi un’imposta generale sul consumo da un punto di vista economico, ma in Germania funziona in ultima analisi come un’imposta di trasferimento ed è in definitiva a carico del consumatore finale. Poiché viene trasmessa, l’imposta sul fatturato è tipicamente classificata come un’imposta indiretta. Attualmente, l’aliquota IVA standard tedesca è del 19 per cento – il 7 per cento sui beni ridotti – ed è una delle principali fonti di entrate per finanziare il bilancio federale.

Date importanti: Pagamento anticipato

• Il 10 del mese successivo (presentazione all’ufficio delle imposte)

A quanto ammonta l’imposta sulle vendite?

L’IVA in Germania è una tassa comunitaria. L’aliquota fiscale standard in Germania è attualmente (a partire dal 2021) del 19 per cento. Per certe transazioni, tuttavia, c’è anche un’esenzione fiscale o un’aliquota ridotta, attualmente del 7%.

Imposta sul valore aggiunto Germania (aliquota normale): 19%.

Tassa sui trasferimenti immobiliari (GrESt): acquisto di proprietà o terreni

Ogni volta che viene acquistato un terreno o una quota di un terreno, in Germania viene riscossa l’imposta sul passaggio di proprietà. L’imposta viene riscossa sulla base della legge sulla tassa di trasferimento del terreno (GrEStG). L’importo dell’imposta sul passaggio di proprietà è determinato dai Länder. Si tratta quindi di una tassa statale. Il rispettivo stato federale può quindi decidere da solo se trasferire l’imposta prelevata ai suoi comuni.

Dopo aver comprato la vostra proprietà, l’acquisto deve ancora essere autenticato. Il contratto d’acquisto stabilisce chi deve pagare la tassa di trasferimento immobiliare: Acquirente o venditore. Senza questo accordo aggiuntivo, è il caso che secondo la legge (§13 No. 2 GrEStG), il precedente proprietario e l’acquirente sono inizialmente responsabili dell’imposta, cioè entrambi insieme, acquirente e venditore.

Dopo l’autenticazione notarile, il notaio invia il contratto d’acquisto firmato all’ufficio delle imposte competente, che poi scrive alla parte a cui viene addebitata l’imposta sui trasferimenti immobiliari. L’imposta è dovuta un mese dopo la notifica dell’accertamento fiscale. Tuttavia, l’ufficio delle imposte può fissare un termine di pagamento più lungo, se necessario (vedi Legge sull’imposta sul trasferimento di proprietà immobiliari (GrEStG) §15 Scadenza dell’imposta).

A quanto ammonta la tassa sul passaggio di proprietà?

L’imposta sul passaggio di proprietà è determinata dai singoli stati federali e quindi non è uniforme. Attualmente (a partire dal 09/2020), la tassa di trasferimento immobiliare è tra il 3,5 e il 6,5%. In Sassonia, per esempio, l’imposta sul trasferimento immobiliare è del 3,5%, mentre in Nord Reno-Westfalia è del 6,5%.

Tra il 3,5% e il 6,5%, a seconda dello stato federale

Imposta sul reddito delle società (KSt): per le persone giuridiche

L’imposta sul reddito delle società è solitamente prelevata sul reddito o sul profitto delle persone giuridiche con sede in Germania ed è quindi complementare all’imposta sul reddito (ESt), che è solitamente prelevata sulle persone fisiche. I soggetti passivi includono tipicamente società, associazioni, cooperative e fondazioni. Una limitazione dell’imposta sul reddito delle società entra in gioco, per esempio, se la direzione e la sede della persona giuridica si trovano all’estero. Le entità politiche, le società federali, le banche statali e i fondi sociali, le associazioni professionali e alcune altre sono completamente esenti dall’obbligo di pagare l’imposta sul reddito delle società.

Come imposta sulle società, l’imposta sul reddito delle società conta come un’imposta comunitaria ed è riscossa sia dal governo federale che dai Länder. L’importo del prelievo si basa sul reddito imponibile, che è il risultato dell’utile meno le spese speciali e gli oneri straordinari, ed è attualmente del 15 per cento più il supplemento di solidarietà (SolZ), risultando in un onere complessivo del 15,825 per cento. L’imposta sul reddito aziendale è pagabile trimestralmente il 10 marzo, il 10 giugno, il 10 settembre e il 10 dicembre in parti uguali come pagamento anticipato e viene compensata con l’effettivo debito fiscale dopo la fine di ogni anno finanziario.

Date importanti: Pagamento anticipato

Date per il pagamento anticipato dell’imposta sul reddito delle società:

• 10 marzo
• 10 giugno
• 10 settembre
• 10 dicembre

A quanto ammonta l’imposta sul reddito delle società?

L’imposta sul reddito d’impresa è una tassa per le persone giuridiche ed è attualmente del 15%, in parte più un supplemento di solidarietà, per un totale del 15,825%.

Imposta sul reddito delle società: 15

Imposta sulle plusvalenze (KapESt): Imposta sulla distribuzione degli utili

La legge fiscale prevede che (oltre all’imposta sul reddito di qualsiasi persona fisica con lo status di azionista) l’imposta sulle plusvalenze è applicata a tutte le persone fisiche residenti in Germania che beneficiano di una distribuzione di profitti. Questo pone l’onere sul destinatario – ma non sulla società. L’imposta sulle plusvalenze grava sia sul reddito di profitto degli azionisti di una GmbH che sulla distribuzione dei dividendi agli azionisti di una società per azioni.

Per semplicità, il 25 per cento del dividendo è trattenuto direttamente dall’AG per i possessori di azioni, in modo simile al modo in cui i datori di lavoro regolari trattengono l’imposta sul salario (LSt) per i loro dipendenti tassabili. La tassa sui guadagni di capitale – abbreviata in KESt, KapESt, KapErtSt o KapSt – è una forma speciale di imposta sul reddito riscossa qui: Quando l’imposta è trattenuta, l’imposta sul reddito è considerata pagata e il reddito non deve essere dichiarato più dettagliatamente – almeno nella misura in cui non si applica nessun altro tipo di reddito o l’aliquota speciale.

Se invece la sede di un azionista si trova all’estero, entra in vigore la cosiddetta imposta alla fonte e bisogna tenere conto delle disposizioni della convenzione di doppia imposizione (CDI) del rispettivo paese. L’imposta alla fonte finale viene riscossa anche sulle azioni detenute come patrimonio privato all’interno della Germania.

A quanto ammonta l’imposta sulle plusvalenze?

L’imposta sui guadagni di capitale è anche conosciuta come l’imposta finale alla fonte e viene riscossa sui guadagni di capitale guadagnati. Dal 2009, è stato riscosso con un’aliquota uniforme del 25%. Se applicabile, viene anche riscossa la tassa di culto.

Imposta sulle plusvalenze: 25

Fonte: Lukinski – Tasse in Germania

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